Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете

Наше предприятие приобрело финансовые инвестиции другого предприятия с целью получения дохода. Часть этих инвестиций по взаимному согласованию решено передать продать третьему предприятию сделка носит одноразовый характер. Кроме этого, наше предприятие решило вложить в уставный капитал другого предприятия собственные средства, частично деньгами, частично своими основными средствами сейф, письменный набор, здание для организации производственного процесса. При этом представилась возможность часть этих вложений передать третьему предприятию, выкупив у него финансовые инвестиции интересующего нас предприятия. Просим объяснить, какие проводки в бухгалтерском учете наше предприятие должно произвести, а также какие возникнут варианты операций по налоговому учету. В своем вопросе Вы не указали, в какое предприятие акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью делается вложение. В предлагаемом ответе мы постараемся осветить вопросы, общие для разных предприятий. Отвечая на первую часть Вашего вопроса, обращаем внимание, что продажу инвестиций необходимо проводить, учитывая их справедливую стоимость. Если же справедливую стоимость определить невозможно, оценка инвестиций производится на уровне себестоимости цены приобретения или по договоренности.

Положение (стандарт) бухгалтерского учета 12"Финансовые инвестиции"

А Агрессивная инвестиционная политика - инвестиционная политика, направленная на максимизацию дохода, несмотря на высокий уровень рисков. Агрессивный инвестор - инвестор, который реализует цели получения максимально высокой курсовой разницы от каждой сделки при высоком уровне риска и ограниченном длительностью инвестиционной операции сроке инвестирования. Агрессивный инвестиционный портфель - портфель финансовых инструментов, характеризующийся ориентацией на максимизацию роста или дохода при высоком уровне портфельного риска.

Активы - экономические ресурсы фирмы в виде основного капитала, оборотного капитала и нематериальных средств, используемые в производственной деятельности с целью получения дохода. Акция - ценная бумага, удостоверяющая участие ее владельца в капитале акционерного общества и дающая ему право на получение дохода в виде дивиденда. Акционерный капитал - капитал, представленный в форме акций.

Определение и списание финансовых результатов от обычных видов деятельности. роста стоимости капитала или других выгод для инвестора. инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в.

Письмо Минфина от С бухучетной точки зрения, и в первом, и во втором случае участник, который выходит из общества, фактически продает финансовую инвестицию. Ведь он избавляется от инвестиции и получает взамен денежные средства или имущество. Причем зачастую стоимость полученного отличается от балансовой стоимости финансовой инвестиции. При этом с продажей доли вопросов нет. Это обычная реализация фининвестиции.

Были инвестиции, а стали расходы: ликвидация эмитента ЦБ

Билык М. Организация и методика аудита сельскохозяйственных предприятий Аудит финансовых инвестиций Правильность аудиторского заключения о финансовых инвестиций сельскохозяйственного предприятия в значительной степени определяется учетом тех изменений, которые произошли в понимании их сущности, первоначальной оценки и оценки на дату баланса, бухгалтерском облику.

Долгосрочные финансовые инвестиции Долгосрочные финансовые инвестиции в Например, группа счетов 23 «Прочая текущая дебиторская Дебет счетов Списание стоимости готовой продукции и полуфабрикатов реализованных покупателям Возврат забракованной готовой продукции и.

По какой стоимости списать финансовыевложения? Выбранный покаждойгруппе виду финансовых вложенийспособ нужно прописать в бухгалтерскойучетнойполитике уже в этом году. Финансовые вложения, по которымопределяется текущая рыночная стоимость,напримерценные бумаги, выбывают постоимости исходя из последней оценки п. Применить данный способ на практикене составит труда, поэтому мы не будемподробноостанавливаться на нем.

Способ оценки попервоначальной стоимости каждой единицыбухгалтерскогоучета финансовыхвложений. Пример 1. Организацияреализовала долю в уставном капиталедругой организациипервоначальнойстоимостью 50 руб. В бухгалтерском учете организациибудут сделаны следующие записи: Дебет 76Кредит — 55 руб. Способ оценки по среднейпервоначальной стоимости. Расчетыможнопроизводить по взвешенной или поскользящей оценке.

1.2.2. Характеристика активов предприятия

Административные расходы представляют собой общехозяйственные расходы, направленные на обслуживание и управление предприятием. Состав таких расходов детализирует п. Так, к ним относят: Учет административных расходов ведут на одноименном счете 92 Расходы на сбыт — это расходы, связанные с реализацией сбытом продукции товаров, работ, услуг. Их развернутый перечень содержит п.

К счету 58"Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета: акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ , бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации . на финансовый результат Списание стоимости реализованной.

Раздел"Методы учета финансовых инвестиций" Материал предоставлен администрацией сайта . Все эти методы касаются учета первичных финансовых инструментов. Поскольку, наряду с первичными инструментами, нередко обращаются и их производные - деривативы, то некоторые их виды также стоит рассмотреть в контексте инвестиционных операций. Метод участия в капитале. Метод участия в капитале - метод учета инвестиций, согласно которому балансовая стоимость инвестиции отражает долю инвестора в собственном капитале объекта инвестирования.

Метод участия в капитале еще называется методом долевого участия. Доля инвестора равна первоначальному размеру инвестиций, скорректированному на величину пропорциональной доли инвестора в чистой прибыли эмитента акций. В зависимости от доли инвестора в капитале инвестируемого предприятия, влияние инвестора может квалифицироваться как: При передаче инвестору контрольного пакета акций объект инвестирования по определению становится дочерним предприятием такого инвестора.

В соответствии со степенью влияния предприятия - инвестора на предприятия - объекты инвестирования, эти объекты по отношению к инвестору квалифицируются как: Предприятие, имеющее несколько дочерних предприятий, т.

ДОЛГОСРОЧНЫЕ И ТЕКУЩИЕ ФИНАНСОВЫЕ инвестиции

Вексель и чек относятся к ордерным ценным бумагам. Специфика отношений между организациями на современном этапе такова, что используются эти ценные бумаги преимущественно как средство платежа или обеспечения обязательств, а не как инструмент финансовых вложений. Для привлечения займов и финансовых инвестиций более активно используются так называемые финансовые векселя, эмитентом которых, как правило, выступает кредитная организация1. Приватизационные ценные бумаги утратили актуальность по крайней мере, пока.

Практическое значение в настоящее время имеют акции и облигации, эмитированные организациями, а также такой вид участия в уставном капитале других предприятий, как паи в складочном капитале обществ с ограниченной ответственностью.

Для привлечения займов и финансовых инвестиций более активно . Ценные бумаги, текущая рыночная стоимость которых не 22 ПБУ 19/02 предусмотрена возможность списания разницы между первоначальной стоимостью долговых . поступили средства за реализованные акции;.

Учет финансовых инвестиций Учет финансовых инвестиций далее - ФИ определяется следующи- ми нормативными документами: Причем ФИ делятся в соответствии с этим законом на прямые и портфельные. Прямая инвестиция - хозяйственная операция, предусматривающая внесение средств или имущества в уставный фонд юридического лица в обмен на корпоративные права, эмитированные таким предприятием.

Портфельная инвестиция - хозяйственная операция, предусматри- вающая приобретение ценных бумаг далее - ЦБ на биржевом рынке. В П С БУ 2 установлено деление финансовых инвестиций на долгосрочные и текущие. Долгосрочные ФИ - инвестиции на период более года, а также инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в какой- либо момент. Текущие ФИ - инвестиций на срок не более одного года, которые могут быть свободно реализованы в любой момент кроме эквивалентов денежных средств.

Согласно Закону Украины"О ценных бумагах и фондовом рынке" на нашем фондовом рынке существуют следующие виды ЦБ: Все ЦБ можно разделить на две основные группы: ЦБ, определяющие корпоративные права акции ; долговые ЦБ облигации, сберегательные сертификаты Вексель имеет особый статус и может рассматриваться как ФИ только в случае приобретения с целью получения дохода.

В случае, если вексель получен как долговое обязательство и передан в обеспечение собственных долговых обязательств, то век- сель учитывается на счетах 34"Краткосрочные векселя полученные","Долгосрочные векселя полученные", 51"Долгосрочные векселя выданные", 62"Краткосрочные векселя выданные". Первоначальная оценка. Все ФИ, как и другие активы, первоначально оцениваются и отра- жаются в бухгалтерском учете по себестоимости, в которую включают- ся: Справедливая стоимость ЦБ определяется по текущей рыночной стоимости на фондовом рынке.

Счет 58 «Финансовые вложения»

Оценка финансовых инвестиций зависит от того, текущая инвестиция или долгосрочная Что такое финансовые инвестиции, их виды, классификация и первоначальная оценка Финансовые инвестиции - это вложение средств или других активов в ценные бумаги субъектов хозяйственной деятельности. Инвестирование свободных средств в ценные бумаги предусматривает различные цели. Основные из них - получение в перспективе прибыли от инвестиций; превращение свободных сбережений в высоколиквидные ценные бумаги, установление официальных отношений или контроля над предприятием-эмитентом.

Деление инвестиций на долгосрочные и текущие не имеет четко определенных законодательных критериев Приобретенные ценные бумаги в зависимости от цели инвестирования, срока нахождения на предприятии и ликвидности делятся на долгосрочные и текущие финансовые инвестиции. Такое разграничение инвестиций на сегодняшний день существенно, потому что они по-разному отражаются в учете и отчетности.

отчетность, активы, предприятие, прибыль, период, инвестор, стоимость. свободно реализованы в любой момент, а текущие – как инвестиции на срок , . результатов в том периоде, в котором произошло списание активов у.

Общие положения Документ утратил силу или отменен Глава 1. Общие положения 1. Настоящий Порядок определяет ведение бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги в том числе долговые обязательства , перечисленные в пунктах 5. Под вложениями в ценные бумаги понимается стоимость ценных бумаг, отражаемая в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 1.

С момента первоначального признания и до прекращения признания вложения в ценные бумаги в соответствии с главой 2 настоящего Порядка оцениваются переоцениваются по текущей справедливой стоимости либо путем создания резервов на возможные потери. В целях настоящего Порядка текущей справедливой стоимостью ценной бумаги признается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.

Методы определения текущей справедливой стоимости ценных бумаг утверждаются в учетной политике кредитной организации. Под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на счетах баланса в связи с приобретением на нее права собственности. Под прекращением признания ценной бумаги понимается списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в результате выбытия реализации в связи с утратой прав на ценную бумагу, погашением ценной бумаги либо невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой.

Приобретение передача прав собственности на ценные бумаги по операциям, совершаемым на условиях срочности, возвратности и платности далее - операции, совершаемые на возвратной основе , может не являться основанием для первоначального признания прекращения признания ценных бумаг, если это не влечет перехода всех рисков и выгод либо их значительной части , связанных с владением переданной ценной бумаги. Критерии и процедуры первоначального признания прекращения признания при совершении операций с ценными бумагами на возвратной основе должны утверждаться в учетной политике кредитной организации.

Энциклопедия бухучета (часть 3). 2. Доходы и расходы предприятия

Деятельность финансиста сосредоточена преимущественно на управлении финансовыми инвестициями. Под финансовыми инвестициями понимаются активы, которые удерживаются предприятием с целью увеличения прибыли процентов, дивидендов и т. Финансовые вложения могут быть долго- и краткосрочные.

ветственность аудитора за аудит годовой бухгалтерской (финансовой ответственностью Финансовая компания «РГС инвестиции» (далее переоцениваются ежеквартально по текущей рыночной стоимости на конец отчетного . РЕГІО в сумме тыс.руб., списание переоценки ценных бумаг.

Отражено получение дохода от выбытия ценных бумаг В целях исчисления налога на прибыль ценные бумаги подразделяются: Согласно п. При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении. Расходы при реализации или ином выбытии ценных бумаг устанавливаются исходя из цены приобретения ценной бумаги включая расходы на ее приобретение , затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного купонного дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.

При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного купонного дохода, ранее учтенного при налогообложении. Обращаем внимание читателей журнала на то, что доходы, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут уменьшаться на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

И наоборот, доходы, полученные от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут уменьшаться на расходы либо убытки, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг п. При выбытии ценных бумаг причем как обращающихся, так и необращающихся налогоплательщик самостоятельно согласно принятой в целях налогообложения учетной политике выбирает один из нижеследующих методов списания на расходы выбывших ценных бумаг: Методы ФИФО и ЛИФО применяются только в отношении аналогичных ценных бумаг, то есть ценных бумаг, к которым применяется одна рыночная котировка средневзвешенная цена.

Под средневзвешенной ценой понимается цена одной ценной бумаги эмитента, вида, категории типа или финансового инструмента, определяемая как результат от деления общей суммы всех сделок с вышеуказанной ценной бумагой или финансовым инструментом, совершенных через организатора торговли за определенный период времени, на общее количество ценных бумаг или иных финансовых инструментов по этим сделкам. Это означает, что при совершении операций с ценными бумагами налогоплательщик должен вести их учет по каждому эмитенту, в разрезе ценных бумаг данного эмитента - по каждому виду ценных бумаг, а в разрезе каждого вида ценных бумаг - по каждой их категории.

При совершении операций с ценными бумагами налогоплательщик может применять метод ФИФО ЛИФО в случае, если он имеет не менее двух ценных бумаг одного эмитента, одного вида и одной категории. Если организация владеет одной ценной бумагой данного эмитента, данного вида и данной категории, то при списании на расходы стоимости выбывших ценных бумаг она должна применять метод по стоимости единицы.

Учет убытков для целей налогообложения прибыли Убыток, полученный от операций с ценными бумагами, переносится по итогам года на будущее по правилам ст.

ПРОСТАЯ СХЕМА ПОРТФЕЛЯ. Цели и доходность инвестиционного портфеля. Управление рисками инвестиций